Transaction Comptable Dans son principe, l'inscription d'un montant dans un compte implique toujours la mention de même montant dans un autre compte. Impérativement, l'un des deux comptes doit être débité et l'autre doit être crédité de manière à établir la contrepartie. Dans chaque transaction, il y a un côté "débit" et un côté "crédit". Chaque côté contient un ensemble de couples . Un compte figure au plus une fois dans une transaction. La somme des montant côté débit est toujours égale à la somme des montant côté crédit. Pour déterminer si un compte doit être débité ou créditer, il suffit de se souvenir du choix (arbitraire mais normalisé) que le compte bancaire est crédité lorsqu'un payement est effectué. Le reste en suit. Un autre principe est la séparation de la notion de coût/revenue et le versement d'argent. Les coûts/revenues influencent les impôts, ce qui n'est pas le cas des versements d'argent. Il y a plusieurs catégories de comptes: * Actifs. Cela correspond aux ressources disponibles. Exemples: compte bancaire, mobilier, immobilier, équipement, etc. Débit et crédit fonctionne comme le compte bancaire, à savoir lorsque la ressource diminue, le compte est crédité. Les compte de cette catégorie peuvent être débités et crédités, mais le solde (débit - crédit) n'est jamais négatif. Dans cette catégorie figure également un compte pour chaque client. Un produit ou un service vendu génère une créance entre le temps de la prestation et le payement de cette prestation. * Passifs. Ce sont des dettes mais également "capital", à savoir l'investissement des actionnaire qui est considéré comme une dette de l'entreprise à ces actionnaires. Lorsqu'une dette est payée, le compte bancaire est crédité. Par conséquent, les compte de cette catégorie sont débités lorsque la dette diminue. Les comptes de cette catégorie peuvent être débités et crédités, mais le solde (crédit - débit cette fois-ci) n'est jamais négatif. Dans cette catégorie figure également un compte pour chaque fournisseur. Un produit ou un service acheté génère une dette entre le temps de l'achat et le payement de cet achat. * Revenues. Cette catégorie couvre la vente de marchandise et les prestations de services. Pour une petite société, il peut y avoir un seul compte ici. Mais il est également possible d'en avoir plusieurs, selon le type de marchandise ou de prestations. Lorsqu'un revenue arrive, le compte bancaire est débité. Par conséquent, les comptes de cette catégorie sont crédités lorsque le revenue se produit. On peut distinguer entre revenues imposables et revenues non imposables. À la fin de la période d'opération, ces comptes sont mis à zéro par une seule transaction. Voir plus loin. * Coût. Cette catégorie couvre la consommation et des services achetés. Un coût arrive par exemple lorsqu'on achète quelle que chose de consommable, auquel cas le compte bancaire est crédité. Par conséquent, les comptes de cette catégorie sont débités lorsque le coût se produit. À la fin de la période d'opération, ces comptes sont mis à zéro par une seule transaction. Voir plus loin. À tout moment, mais en particulier à la fin de la période comptable, on peut établir deux rapports: * Le résultat. C'est un rapport en deux parties, `produits' est `consommation'. Dans chaque partie figure les comptes correspondants. La différence entre les deux est le `résultat de l'exercice' depuis le début de la période comptable. Souvent on calcul le résultat de l'exercice sans tenir compte des impôts. Puis on soustraits les impôts pour obtenir "résultat après impôts. * Le Bilan. C'est également un rapport en deux parties, `actif' et `passif'. On sépare la partie `actif' en `actif immobilisé' (difficile à convertir en argent, immobilier, par exemple). et `actif circulant' (stock de marchandise, créances, compte bancaire). On ne met pas chaque compte de chaque client, mais on fait la somme. On sépare également la partie `passif' en deux parties, `capitaux propre' et `dettes'. Dans la partie `dette' figure la somme des clients fournisseurs. Il y a une ligne `résultat de l'exercice' dans la partie `capitaux propres', que ce soit positif ou négatif. De cette façon, `actif' et `passif' sont toujours égaux. D'autres comptes : * résultat-bénéfices+ et résultat-bénéfices-. À la fin de la période comptable, après établissement des rapports, les comptes dans les catégories Revenues et Coût sont mis à zéro par une seule transaction. Si le résultat est positif, alors il faut débiter les comptes de revenue d'une somme plus importante que la somme nécessaire pour créditer les comptes coût. Il faut donc compenser par une ligne crédit supplémentaire impliquant le compte résultat-bénéfices+. Dans le cas contraire, on compense avec une ligne débit supplémentaire impliquant le compte résultat-bénéfices-. Ces deux comptes sont mis à zéro au début de la période comptable suivant (généralement au mois de mars). Voir plus loin. Par conséquent, le solde de ces deux comptes au début de la période, représente le bénéfice ou perte de la période précédente. Dans le cas d'un résultat 0, aucune transaction n'est effectuée. * report-nouveau+ et report-nouveau-. Ça représente l'accumulation des résultats. Au moins l'un de ces deux comptes a toujours un solde 0. Si depuis la création de l'entreprise, on a un résultat positif, alors report-nouveau+ a un solde positif. Sinon, report-nouveau- a un solde positif. Lorsque les comptes résultat-bénéfices sont mis à zéro, la chose à faire dépend du solde de ces deux comptes. - Si le résultat est positif (alors le solde S = crédit - débit du compte résultat-bénéfices+ est positif) Le compte résultat-bénéfices+ est débité de S . Si le solde du compte report-nouveau- est 0, alors il faut créditer le compte report-nouveau+ de S. . Si le solde du compte report-nouveau- est au moins égal à S, alors il faut créditer le compte report-nouveau- de S. . Sinon il faut créditer le compte report-nouveau- de son solde T et créditer le compte report-nouveau+ de S - T. - Si le résultat est négatif (alors le solde S = débit - crédit du compte résultat-bénéfices- est positif) Le compte résultat-bénéfices- est crédité de S . Si le solde du compte report-nouveau+ est 0, alors il faut débiter le compte report-nouveau- de S. . Si le solde du compte report-nouveau+ est au moins égal à S, alors il faut débiter le compte report-nouveau+ de S. . Sinon il faut débiter le compte report-nouveau+ de son solde T et débiter le compte report-nouveau- d S - T. À suivre...